Государственная ИТ-аккредитация сама по себе не освобождает организацию от НДС. Аккредитованная компания может применять пониженные страховые взносы и ставку налога на прибыль, но продолжать начислять НДС по реализуемым товарам, работам и услугам.

Освобождение от НДС в ИТ-сфере зависит не от записи в реестре Минцифры, а от характера конкретной операции. Основная специальная льгота применяется при передаче прав на программное обеспечение, включенное в реестр российского ПО.

В 2026 году вопрос особенно важен из-за изменения основной ставки НДС и снижения порога освобождения для организаций на УСН.

Дает ли ИТ-аккредитация освобождение от НДС

Нет. ИТ-аккредитация и освобождение от НДС — разные механизмы.

Аккредитация может дать доступ к:

• пониженной ставке налога на прибыль;
• специальному тарифу страховых взносов;
• отдельным программам поддержки сотрудников;
• другим отраслевым мерам поддержки.

Но общего освобождения от НДС для всех операций аккредитованной ИТ-компании законодательство не предусматривает.

Организации нужно отдельно определить:

1. является ли она плательщиком НДС;
2. облагается ли конкретная операция налогом;
3. включена ли программа в реестр российского ПО;
4. передаются ли права или оказываются самостоятельные услуги;
5. не относится ли продукт к установленным исключениям.

Кто платит НДС в 2026 году

ИТ-компания на общей системе

Организация на ОСНО по общему правилу является плательщиком НДС. Наличие аккредитации не отменяет эту обязанность.

Если конкретная операция освобождена статьей 149 НК РФ или облагается по специальной ставке, применяется соответствующий порядок.

ИТ-компания на УСН

Организации на УСН также могут становиться плательщиками НДС. В 2026 году автоматическое освобождение применяется при доходах за предыдущий год не более установленного лимита.

Если доходы превысили лимит в течение 2026 года, обязанности по НДС возникают с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Какие ставки возможны на УСН

После утраты освобождения компания может применять:

• общую ставку с правом на вычет входного НДС;
• специальную ставку 5% без вычета входного НДС;
• специальную ставку 7% без вычета входного НДС.

Выбор зависит от структуры расходов, клиентов, закупок и объема освобожденных операций.

Когда программное обеспечение освобождается от НДС

Основная ИТ-льгота применяется при реализации:

• исключительных прав на программу или базу данных;
• прав использования программы;
• обновлений;
• дополнительных функциональных возможностей;
• удаленного доступа к программе через интернет.

Ключевое условие — программа должна быть включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Льгота привязана к программному продукту и содержанию операции, а не к ИТ-аккредитации правообладателя.

Исключительные права и лицензии

Продажа исключительного права

Передача исключительного права на программу из реестра российского ПО может освобождаться от НДС.

В договоре нужно указать:

• наименование программного продукта;
• номер записи в российском реестре;
• объем передаваемых прав;
• момент передачи;
• стоимость исключительного права;
• отдельную стоимость сопутствующих услуг.

Неисключительная лицензия

Передача права использования зарегистрированной программы также может освобождаться от НДС.

Это может быть:

• лицензия на определенный срок;
• бессрочная лицензия;
• право по числу пользователей;
• право по количеству рабочих мест;
• доступ к отдельным модулям;
• корпоративная лицензия.

Одного названия «лицензионный договор» недостаточно. Налоговая оценивает фактическое содержание операции.

SaaS и НДС в 2026 году

SaaS представляет собой удаленный доступ к программному обеспечению через интернет. Установка программы на оборудование клиента для применения льготы не требуется.

Для освобождения SaaS-платежей необходимо, чтобы:

• программа была включена в реестр российского ПО;
• договор предусматривал предоставление права использования;
• платеж относился к программному функционалу;
• продукт не подпадал под исключения для рекламных и торговых платформ.

Подписка и абонентская плата

Название платежа не определяет налоговый режим автоматически. Нужно установить, за что именно платит клиент:

• за право использования программы;
• за услуги специалистов;
• за обработку информации;
• за рекламу;
• за поиск контрагентов;
• за хранение документов;
• за техническое сопровождение.

Если тариф включает несколько элементов, освобождаемую и облагаемую части желательно выделять отдельно.

Когда льгота не применяется к маркетплейсам и рекламным платформам

Освобождение может не применяться, если предоставленные права позволяют пользователю:

• распространять рекламную информацию;
• получать доступ к рекламной информации;
• размещать предложения о покупке или продаже;
• искать потенциальных покупателей или продавцов;
• заключать сделки по размещенным предложениям.

Ограничение касается рекламных площадок, классифайдов, маркетплейсов и сервисов, основная функция которых связана с поиском сторон сделки.

При этом наличие отдельных функций обмена документами или оформления отношений не всегда автоматически лишает продукт льготы. Значение имеет основное назначение программы и конкретный объем передаваемых прав.

НДС при заказной разработке программного обеспечения

Заказная разработка обычно представляет собой выполнение работ по созданию нового программного продукта под требования клиента.

Сам факт того, что результатом становится программа, не освобождает оплату от НДС.

Необходимо определить:

• существует ли программа на момент договора;
• включена ли она в реестр российского ПО;
• создается ли новый продукт специально для заказчика;
• кто становится правообладателем;
• передается ли исключительное право;
• выделена ли стоимость передачи права;
• является ли разработка самостоятельной услугой.

Создание новой программы

Если создается новый продукт, которого пока нет в российском реестре, стоимость разработки по общему правилу облагается НДС.

Последующее включение результата в реестр не освобождает автоматически ранее выполненные работы.

Передача исключительного права

Фраза о передаче интеллектуальных прав сама по себе не создает льготу. Нужно анализировать момент передачи, объект и наличие программы в реестре.

НДС при доработке, адаптации и сопровождении

Доработка может оформляться как:

1. самостоятельная работа по техническому заданию;
2. предоставление обновления;
3. передача дополнительного модуля;
4. расширение права использования программы;
5. часть лицензионного договора.

Возможность освобождения выше, если из договора следует, что заказчик получает права использования обновления или дополнительной функциональности программы из российского реестра.

В документах желательно указать:

• наименование основной программы;
• номер записи в реестре;
• содержание обновления;
• связь доработки с основной программой;
• передаваемые права;
• стоимость обновления или дополнительного функционала.

Техническая поддержка

Под термином «сопровождение» могут скрываться разные операции:

• обновления;
• новые функции;
• исправление ошибок;
• консультации пользователей;
• администрирование;
• мониторинг;
• резервное копирование;
• поддержка инфраструктуры.

Обновления зарегистрированной программы могут освобождаться при правильной конструкции договора. Консультационные и технические услуги сами по себе обычно облагаются НДС.

Внедрение, интеграция и продажа оборудования

Внедрение может включать:

• обследование процессов;
• подготовку технического задания;
• настройку;
• перенос данных;
• обучение пользователей;
• интеграцию с внешними системами;
• тестирование;
• запуск в эксплуатацию.

Большинство таких действий является работами или услугами, а не передачей прав на программу.

Оборудование вместе с программой

Продажа серверов, компьютеров, датчиков и терминалов не освобождается от НДС только потому, что оборудование используется с российским ПО.

В комплексной поставке нужно отдельно выделить:

• оборудование;
• лицензию;
• монтаж;
• пусконаладочные работы;
• интеграцию;
• обучение;
• поддержку.

Нужно ли вести раздельный учет

ИТ-компания может одновременно осуществлять облагаемые и освобожденные операции.

Например:

• продавать лицензии на российское ПО;
• оказывать облагаемые услуги внедрения;
• продавать оборудование;
• осуществлять экспортные операции;
• работать по нескольким ставкам.

В такой ситуации нужно организовать учет выручки, расходов и входного НДС по каждому типу операций.

Особое внимание следует уделить общим расходам: аренде, связи, рекламе, программным сервисам, оборудованию, юридическим и бухгалтерским услугам.

ИТ-компания на УСН и НДС

После возникновения обязанностей плательщика НДС на компанию на УСН распространяются нормы главы 21 НК РФ, включая освобождение для российского ПО.

Компания может одновременно:

• применять ставку 5, 7 или общую ставку к облагаемым операциям;
• не начислять НДС при передаче прав на российское ПО;
• вести раздельный учет облагаемых и освобожденных операций.

Пример

ИТ-компания на УСН получает:

• 12 млн рублей за лицензии на российское ПО;
• 5 млн рублей за внедрение;
• 3 млн рублей за обучение.

Лицензионные платежи могут освобождаться от НДС. Внедрение и обучение облагаются по ставке, выбранной компанией для УСН.

Как выбрать ставку

Общая ставка может быть выгоднее, если:

• у компании значительный входной НДС;
• закупается дорогое оборудование;
• используются подрядчики на ОСНО;
• клиенты принимают НДС к вычету.

Ставки 5 или 7% могут быть удобнее, если:

• главные расходы — заработная плата;
• входного НДС мало;
• клиенты не принимают налог к вычету;
• важно сохранить конечную цену.

Освобождение от НДС для участника «Сколково»

Статус участника проекта «Сколково» предоставляет другой механизм налоговой поддержки.

Компания может получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при соблюдении установленных условий и оформлении льготы в налоговом органе.

В отличие от льготы по российскому ПО, освобождение «Сколково»:

• относится к компании, а не только к конкретной программе;
• может охватывать более широкий круг операций;
• требует получения статуса участника проекта;
• имеет собственный порядок применения и подтверждения.

Это особенно важно для компаний, которые получают значительную выручку от заказной разработки, интеграции, консалтинга, сопровождения или программ, еще не включенных в российский реестр.

Подробнее режимы сравниваются в статье: «ИТ-аккредитация или “Сколково” в 2026 году» .

Как правильно оформить договоры

Договор на лицензию

• указать наименование программы;
• указать номер записи в российском реестре;
• определить вид и срок права использования;
• зафиксировать способы использования;
• выделить лицензионное вознаграждение;
• отдельно указать услуги и оборудование.

Договор на SaaS

• описать предоставление удаленного права использования;
• перечислить программный функционал;
• определить период доступа;
• отдельно выделить услуги специалистов.

Договор на внедрение

• разделить лицензию и услуги;
• отдельно указать настройку;
• отдельно указать интеграцию;
• выделить перенос данных и обучение;
• отдельно оформить оборудование.

Договор на доработку

• указать, какая программа дорабатывается;
• зафиксировать реестровую запись;
• определить результат как обновление или новый функционал;
• описать передаваемые права;
• разделить права и самостоятельные работы.

Основные ошибки ИТ-компаний

Считать аккредитацию освобождением от НДС

Запись в реестре Минцифры не отменяет налог по всем операциям.

Не проверять реестр российского ПО

Регистрация программы в Роспатенте не заменяет включение в реестр российского ПО.

Освобождать любую заказную разработку

Создание нового продукта обычно является облагаемой работой.

Называть услугу лицензией

Налоговый режим определяется фактическим содержанием операции.

Не разделять лицензию и внедрение

Единая цена затрудняет применение освобождения к лицензионной части.

Освобождать консультации и обучение

Самостоятельные консультационные услуги не являются передачей прав.

Не учитывать ограничения для маркетплейсов

Наличие программы в реестре не всегда гарантирует льготу.

Не учитывать НДС на УСН

После превышения лимита обязанности возникают автоматически.

Выбирать ставку без расчета

Ставка 5% может оказаться невыгодной при значительном входном НДС.

Пошаговая проверка НДС

Частые вопросы об ИТ-аккредитации и НДС