Доходы ИТ-компании

ИТ-выручка для аккредитации и налоговых льгот: 30%, 70% и учитываемые доходы

Разбираем два самостоятельных расчета: более 30% ИТ-выручки для аккредитации Минцифры и не менее 70% профильных доходов для налога на прибыль и страховых взносов.

Обновлено: 21 июля 2026 года Автор: Получить-сколково.РФ

ИТ-компания сталкивается с долей профильных доходов как минимум в двух ситуациях: при получении аккредитации и при использовании налоговых льгот.

На первый взгляд формула одинакова: профильную выручку нужно разделить на общие доходы. Поэтому бухгалтерия нередко готовит один расчет и использует его одновременно для Минцифры, налога на прибыль и страховых взносов.

Это ошибка. В действительности рассчитываются два самостоятельных показателя:

более 30% — для получения и подтверждения ИТ-аккредитации;
не менее 70% — для применения основных федеральных налоговых льгот.

Главное различие между 30% и 70%

Показатель	Более 30%	Не менее 70%
Для чего нужен	Для получения и подтверждения аккредитации	Для налога на прибыль и страховых взносов
Источник правил	Правила Минцифры и перечень ИТ-деятельности	Налоговый кодекс РФ
Основа расчета	Бухгалтерская выручка	Доходы налогового учета
Перечень доходов	Более широкий	Закрытый налоговый перечень
Минимальное значение	Строго выше 30%	70% или больше
Последствие нарушения	Отказ или аннулирование аккредитации	Перерасчет налогов и взносов

Как считается доля ИТ-выручки более 30%

Для стандартной аккредитации используется формула:

Результат должен быть строго выше 30%:

30,01% — требование выполнено;
30,00% — требование не выполнено;
29,99% — требование не выполнено.

Пример

Компания получила:

24 млн рублей от разработки ПО;
6 млн рублей от сопровождения системы;
50 млн рублей от оборудования;
20 млн рублей от консалтинга.

Общая выручка — 100 млн рублей. Профильная выручка — 30 млн рублей.

Результат равен ровно 30%, поэтому компания не выполняет стандартное требование аккредитации.

За какой период рассчитываются 30%

Ситуация	Период расчета
Компания работала в предыдущем году	Предыдущий календарный год
Компания создана в году подачи	От даты регистрации до дня, предшествующего подаче
В прошлом году выручки не было	С 1 января текущего года до дня, предшествующего подаче
Стартап с выручкой до 1 млн рублей	Может использовать специальный порядок через реестр стартапов или МТК

Специальный порядок для стартапа отменяет стандартный критерий по доле выручки, но не остальные требования к ОКВЭД, сайту, собственникам и налоговому согласию.

Подробнее: «ИТ-аккредитация для стартапа без выручки» .

Какие доходы могут входить в расчет 30%

Для аккредитации используется широкий перечень видов деятельности Минцифры.

В него могут входить:

разработка, адаптация и модификация программ;
проектирование и создание сайтов;
тестирование и внедрение;
техническая поддержка и сопровождение;
работа с информационными системами;
администрирование ИТ-инфраструктуры;
хостинг и облачные сервисы;
обработка и миграция данных;
информационная безопасность;
искусственный интеллект и робототехника;
реализация и лицензирование программ;
интернет-порталы и цифровые сервисы;
отдельные программно-аппаратные комплексы.

Разработка сайтов

Программная разработка сайта может учитываться. Рекламная стратегия, копирайтинг, закупка трафика и ведение социальных сетей требуют отдельного анализа.

Лицензии и удаленный доступ

Для аккредитационной доли могут учитываться продажа экземпляров программ, лицензии, удаленный доступ и подписка.

При этом нужно отличать выручку от реализации программы от агентской комиссии и оплаты сопутствующих услуг.

Техническая поддержка

Для расчета 30% сопровождение и администрирование программ и инфраструктуры могут относиться к ИТ-деятельности. Для налоговых 70% требования уже.

Что нельзя включать автоматически

обычную перепродажу оборудования;
аренду имущества;
подбор персонала;
юридические услуги;
управленческий консалтинг;
маркетинг заказчика;
агентские операции;
проценты по займам и депозитам.

Почему налоговые 70% считаются иначе

Для налоговых льгот используется не перечень Минцифры, а Налоговый кодекс.

Результат должен составлять не менее 70%. Ровно 70% достаточно.

Отличия от расчета для аккредитации:

используется налоговый учет;
перечень доходов является закрытым;
учитываются внереализационные поступления;
доля контролируется по итогам отчетных периодов;
нарушение может привести к перерасчету льгот с начала соответствующего периода.

Какие доходы входят в льготные 70%

Собственное программное обеспечение

Могут учитываться доходы от реализации программ и баз данных, разработанных, адаптированных или модифицированных компанией либо организацией из одной группы.

Обычная перепродажа чужого продукта без собственной разработки обычно не подходит.

Передача исключительных прав

Учитываются доходы от передачи исключительных прав на собственные программы и базы данных.

Лицензии и SaaS

В долю могут входить лицензии, подписка, удаленный доступ, обновления и дополнительный функционал собственного ПО.

Для отдельных маркетплейсов, рекламных, финансовых, торговых и иных платформ установлены дополнительные ограничения.

Заказная разработка

Учитываются доходы от разработки, адаптации и модификации программ и баз данных под заказчика.

Установка, тестирование и сопровождение

В налоговую долю может входить установка, тестирование и сопровождение собственной либо разработанной для конкретного заказчика программы.

Поддержка произвольного стороннего продукта автоматически в числитель не попадает.

Программно-аппаратные комплексы

Доходы от разработки и реализации собственных ПАК могут учитываться при соблюдении специальных условий и наличии необходимых подтверждений.

Что может входить в 30%, но не входить в 70%

Перепродажа чужих лицензий

Реализация программ может соответствовать перечню Минцифры, но обычный доход дистрибьютора чужого ПО не всегда входит в налоговые 70%.

Поддержка стороннего ПО

Для аккредитации сопровождение стороннего продукта может быть профильной ИТ-деятельностью. Для налоговой льготы важна связь с собственной или заказной программой.

Администрирование инфраструктуры

Резервное копирование, миграция данных, обслуживание сетей и администрирование систем могут входить в расчет для Минцифры, но не иметь самостоятельного основания в налоговом перечне.

Хостинг и дата-центры

Хостинг включен в перечень ИТ-деятельности для аккредитации. Для налоговых 70% каждую модель нужно проверять отдельно.

Информационная безопасность

Аудит защищенности, тестирование на проникновение и реагирование на инциденты могут формировать 30%, но не всегда относятся к налоговому перечню.

Какие доходы увеличивают знаменатель 70%

Для налогового расчета учитывается не только выручка по основным договорам.

В общую сумму могут входить:

непрофильные услуги;
продажа оборудования и товаров;
проценты по займам и депозитам;
арендные доходы;
штрафы и неустойки;
доходы от реализации имущества;
списанная кредиторская задолженность;
другие внереализационные доходы.

Пример с процентами

Компания получила:

75 млн рублей от заказной разработки;
20 млн рублей от консалтинга;
10 млн рублей процентов по депозиту.

Общий налоговый доход — 105 млн рублей. Профильный доход — 75 млн рублей.

Доля составляет 71,43%, условие выполнено.

Если проценты вырастут до 15 млн рублей, доля снизится до 68,18%.

Какие суммы исключаются

Из налогового расчета исключаются отдельные прямо предусмотренные законом поступления, включая:

определенные положительные курсовые разницы;
курсовые разницы при покупке и продаже валюты;
отдельные субсидии;
доходы от уступки требования, возникшего из льготной ИТ-операции.

Сравнение распространенных операций

Операция	Для 30%	Для 70%
Заказная разработка	Обычно да	Да
Разработка сайта	Да	Да, если это программная разработка
Дизайн без программирования	Требует оценки	Обычно нет
Лицензия на собственное ПО	Да	Да
SaaS на собственном ПО	Да	Да, с учетом ограничений
Перепродажа чужой лицензии	Может учитываться	Обычно нет
Сопровождение собственного ПО	Да	Да
Сопровождение стороннего ПО	Может учитываться	Обычно нет
Администрирование инфраструктуры	Да	Обычно нет
Обычное оборудование	Обычно нет	Нет
Собственный ПАК	Может учитываться	При специальных условиях
Проценты по депозиту	Не являются ИТ-выручкой	Увеличивают знаменатель
Курсовые разницы	Не являются ИТ-выручкой	Часть исключается из расчета

Как учитывать комплексный договор

Один договор может включать:

лицензию;
доработку;
внедрение;
обучение;
оборудование;
поддержку;
консалтинг.

При единой цене сложно доказать, какая часть дохода является профильной.

Рекомендуется:

описать каждый элемент договора отдельно;
установить отдельную стоимость;
разделить работы в актах;
присвоить операциям коды ИТ-деятельности;
проверить каждую часть по налоговому перечню;
настроить раздельную бухгалтерскую аналитику.

Как контролировать 70% в течение года

Налоговая доля проверяется нарастающим итогом по результатам отчетных периодов.

Для налога на прибыль обычно анализируются:

первый квартал;
полугодие;
девять месяцев;
календарный год.

Пример изменения показателя

По итогам первого квартала:

профильные доходы — 8 млн рублей;
общие доходы — 10 млн рублей;
доля — 80%.

По итогам полугодия:

профильные доходы — 12 млн рублей;
общие доходы — 20 млн рублей;
доля — 60%.

Несмотря на успешный первый квартал, по итогам полугодия условие уже не выполняется.

Компания на УСН

Организация на УСН не применяет льготную ставку налога на прибыль, но рассчитывает 70%, если использует специальный ИТ-тариф страховых взносов.

Как организовать учет ИТ-доходов

Разделить договоры

Присвоить каждому договору категорию: профильный, непрофильный или смешанный.

Настроить номенклатуру

Отдельно учитывать лицензии, разработку, поддержку, оборудование и консалтинг.

Создать отдельные регистры

Расчет 30% и расчет 70% должны храниться раздельно.

Контролировать периоды

Проверять налоговую долю после закрытия каждого квартала.

Проводить стресс-тест

Оценивать влияние оборудования, процентов, аренды и непрофильных сделок.

Основные ошибки

Один расчет для Минцифры и ФНС

Правила и состав доходов у показателей различаются.

Расчет по банковской выписке

Поступление денег не всегда совпадает с признанием бухгалтерского или налогового дохода.

Включение всей суммы комплексного проекта

Оборудование, обучение и консалтинг могут потребовать отдельного учета.

Включение поддержки любого ПО в 70%

Значение имеет связь с собственной или заказной программой.

Включение перепродажи чужого ПО

Для налоговых льгот важна собственная разработка, адаптация или модификация.

Игнорирование внереализационных доходов

Проценты и аренда способны снизить долю ниже 70%.

Проверка только в конце года

Налоговый показатель контролируется по итогам отчетных периодов.

Частые вопросы

В чем разница между 30% и 70%?

Более 30% требуется для аккредитации Минцифры, а не менее 70% — для основных налоговых льгот.

Можно ли иметь аккредитацию при доле ниже 70%?

Да. При доле выше 30% компания может сохранить статус, но не применять налоговые ИТ-льготы.

Достаточно ли ровно 30%?

Нет. Для аккредитации требуется значение выше 30%.

Достаточно ли ровно 70%?

Да. Для налоговых льгот требуется не менее 70%.

Входит ли заказная разработка в 70%?

Да, если договор относится к разработке, адаптации или модификации программ и баз данных.

Входит ли продажа чужих лицензий?

Для аккредитации может учитываться. Для налоговых льгот обычная перепродажа чужого ПО, как правило, не входит.

Учитываются ли проценты по депозиту?

Обычно они увеличивают знаменатель налоговой доли, но не профильный числитель.

Нужно ли считать 70% компании на УСН?

Да, если компания применяет специальный тариф страховых взносов для аккредитованных ИТ-организаций.